Договор гражданско-правового характера (ГПХ), он же – гражданско-правовой договор (ГПД) — это соглашение, заключаемое в рамках гражданского законодательства, в котором стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Чаще всего одна сторона выполняет работы или оказывает услуги, а другая сторона выплачивает оговоренную сумму. В отличие от трудового договора, договор ГПХ не означает официального трудоустройства и заключается на определенный срок для выполнения конкретной задачи или оказания услуги. Результат выполнения обязательств, обычно, фиксируется актом приёмки выполненных работ или оказанных услуг. 

В экономическом обороте («в быту», по сути), однако, у договора ГПХ сложилось несколько иное, более узкое понимание. Формулировку «ГПХ» чаще всего можно встретить при «устройстве на работу». Безусловно, юридически – это не совсем корректно, но, учитывая, что, услышав «ГПХ», как правило, сразу понимают, что речь идет не об обычном гражданско-правовом договоре, а о договоре, который, будем честны, планируется как замена трудовому договору – нет ничего плохого, чтобы упоминать «ГПХ» именно в таком контексте.

Удобный конструктор договора ГПХ (на услуги) расположен здесь.

Договоры гражданско-правового характера охватывают различные виды сделок, основное различие которых заключается в предмете соглашения. К наиболее распространённым видам договоров ГПХ относятся:

1. Договор подряда – используется для выполнения работ. Подрядчик обязуется выполнить работы по заданию заказчика, который, в свою очередь, обязуется принять результат и оплатить его. Например, договор может быть заключён для ремонта, строительства или пошива одежды. 
2. Договор возмездного оказания услуг – применяется для оказания услуг, когда более важны действия, а не результат. Исполнитель обязуется оказать услуги (например, консультации или обучение) по заданию заказчика. 
3. Договор авторского заказа – используется для создания объектов интеллектуальной собственности, например для написания статьи или разработки программы. В отличие от других договоров, здесь речь идёт о творческой деятельности.

Кроме того, часто можно встретить такие договоры ГПХ:

1. Договор поручения – посреднический договор об исполнении поручений, когда действия выполняются от имени и за счёт заказчика.
2. Договор комиссии – посреднический договор об исполнении поручений, когда действия выполняются от своего имени, но за счёт заказчика или за свой счёт.
3. Агентский договор – среднее между предыдущими двумя видами договоров, может предусматривать более гибкие условия в виду своей специфики.
4. Договор перевозки – заключается для пассажирских или грузовых перевозок.

На деле же – в договорах ГПХ (в том контексте, в котором мы говоримо о «ГПХ») абсолютно лидирует договор оказания услуг, т.к. услуги могут оказываться в течение неопределенного срока, «по умолчанию» исполнитель оказывает услуги лично и, что важно, в отличие от агентского договора – договоры оказания услуг могут заключать самозанятые. Иными словами, договором оказания услуг проще остальных без последствий со стороны контролирующих гос.органов заменить трудовой договор (отчасти и в виду гибкости договора оказания услуг).

Основное различие между договором подряда и договором возмездного оказания услуг заключается в характере результата. В договоре подряда исполнитель обязуется достигнуть конкретного материального результата, к примеру в таких случаях, как строительство здания, ремонт техники или изготовление продукции, реже – нематериального результата, в таких случаях, как создание сайта или разработка приложения. В отличие от подряда, договор возмездного оказания услуг ориентирован на процесс выполнения действий, а не на получение конечного результата. Например, услуги могут предусматривать консультацию, обучение или медицинское обслуживание.

Кроме того, договор подряда и договор оказания услуг различаются по срокам исполнения и возможности привлечения третьих лиц. В договоре подряда существенными условиями являются начальные и конечные сроки выполнения работ (сроки не согласованы – договор признается незаключенным), а подрядчик вправе привлекать субподрядчиков, если это не запрещено договором. В договоре оказания услуг согласовывать сроки необязательно, а исполнитель обязан выполнить услуги лично, если иное не указано в договоре. Иными словами, договор оказания услуг, даже на первый взгляд, больше подходит на роль относительно законной замены трудового договора – исполнителю платят за сами действия и выполняет он их лично (какие, казалось бы, могут возникнуть вопросы у контролирующих гос.органов).

Наконец, различия заключаются в распределении рисков. По договору подряда подрядчик несёт ответственность за невыполнение работ даже в случае, если оно не зависит от него. В договоре возмездного оказания услуг риски несёт заказчик, если невозможность исполнения возникла по причинам, не зависящим от исполнителя. Также договор оказания услуг даёт право любой стороне досрочно отказаться от его исполнения без нарушения со стороны другой стороны (немотивированный односторонний отказ от договора) в то время, как договор подряда более стабилен и не предусматривает такой возможности.

Трудовой договор и договор гражданско-правового характера различаются по нескольким важным аспектам, касающимся их регулирования, целей, обязанностей сторон и рисков. Трудовой договор регулируется Трудовым кодексом РФ и заключается между работодателем и работником, устанавливая «официальные» трудовые отношения. Работник обязуется выполнять задачи по должностной инструкции, а работодатель — обеспечить условия труда, такие как предоставление оборудования и рабочего места. Работодатель также контролирует процесс выполнения работы, отвечает за соблюдение рабочего времени и предоставляет социальные гарантии, включая оплачиваемые отпуска и больничные.

Договор ГПХ, напротив, регулируется Гражданским кодексом РФ и заключается между заказчиком и исполнителем (в случае договора оказания услуг) для выполнения тех или иных действий, или создания того или иного объекта. Такой договор не предусматривает постоянного трудового процесса и не гарантирует соцпакета для сотрудника. Исполнитель сохраняет свою независимость и выполняет работу на свой риск, не подчиняясь графику заказчика и не имея права на рабочее место или обеспечение материалами для работы (бесплатно, по крайней мере).

Верховный Суд РФ выделяет несколько ключевых отличий между трудовым договором и договором ГПХ. Основными из них являются: цель договора (выполнение конкретного задания против постоянного трудового процесса), степень контроля (исполнитель по ГПХ действует самостоятельно, работник по трудовому договору подчиняется работодателю), а также распределение рисков (исполнитель по ГПХ действует на свой риск, а за работника все риски несёт работодатель). Важно: не следует путать «работы» в контексте договора ГПХ и «работу» по трудовому договору, это 2 совершенно разных термина, в первом случае – это результат исполнения договора подряда (обычно вещественный), во втором – трудовые обязанности работника.

Договор гражданско-правового характера предоставляет определенные преимущества по сравнению с трудовым договором. Основное различие заключается в гибкости ГПХ: он не обязывает заказчика предоставлять исполнителю социальные гарантии, такие как оплачиваемый отпуск или больничные, позволяет работодателю не обеспечивать рабочее место, позволяет предусмотреть абсолютно любые условия на усмотрение сторон (в том числе и любые штрафы). В то же время, трудовой договор предусматривает более строгие обязательства, но гарантирует стабильный доход, социальные льготы и пенсионные отчисления (для работодателя, пожалуй, трудовой договор даёт не так много преференций).

Для работодателя ГПХ выгоден, прежде всего, снижением налоговых обязательств и сокращением административных процедур. Однако контроль над исполнителем ограничен, так как заказчик не может применять корпоративные правила и дисциплинарные меры (замечание, выговор и увольнение), что существенно снижает возможности управления процессом исполнения договора.

Для исполнителя ГПХ дает свободу выбора условий труда, включая время и место выполнения работы, а также возможность работать на несколько заказчиков. Кроме того, ввиду существенного снижения налогового бремени для работодателя – оплата по ГПХ, обычно, выше, чем по трудовому договору.

Однако отсутствие фиксированной оплаты и социальных гарантий делает такой договор менее надежным, особенно в долгосрочной перспективе. Трудовой договор, напротив, обеспечивает сотруднику более защищенные условия: оплачиваемый отпуск, медицинское обслуживание и стабильные пенсионные накопления.

«Право на служебное произведение принадлежит работодателю, если по условиям заключенного договора — гражданско-правового характера или трудового — не предусмотрено иное» - гласит статья 1295 Гражданского кодекса. С трудовым договором всё ясно, работодатель поручил создать произведение – работодатель получил права на это произведение. С договором ГПХ сложнее – произведение служебным являться не будет (по общему правилу), а под указанное выше условие подходит только договор авторского заказа (режн – подряд). В иных же видах договора ГПХ передача исключительных прав (имущественных прав на интеллектуальную собственность) не происходит автоматически. Даже если исполнитель сделал что-либо по техническому заданию (даже такое задание подписал) – исключительные права на объект интеллектуальной собственности остаются у исполнителя. 

Заключение договора авторского заказа действительно позволяет заказчику получить исключительные права на произведения самозанятого «автоматически», но такой договор может быть невыгоден ввиду того, что предоставляет  льготы исполнителю – например льготный срок (т.е. исполнитель может просрочить заказ на 1/4 части срока, установленного договором без последствий и ничего с этим не сделать) или ответственность исполнителя, установленная в пределах реального ущерба. Кроме того, срок – существенное условие договора авторского заказа, что так же может быть неудобно (не будет срока – договор признают незаключенным).

Однако, можно ли получить исключительное право на произведение, созданное в договоре подряда или услуг? – да, можно. Для этого потребуется предусмотреть соответствующие условия в договоре с исполнителем, по которым исполнитель отчуждает в пользу заказчика исключительные права на созданные произведения в полном объеме или заключить отдельное соглашение об отчуждении прав (что более рискованно, т.к. его исполнитель может и не подписать).

Признание правоотношений трудовыми означает, что суд может изменить квалификацию отношений между работодателем и исполнителем по гражданско-правовому договору на трудовые правоотношения. Говоря проще, если заменить отношения, которые должны бы были регулироваться трудовым договором гражданско-правовыми отношениями – суд может восстановить «должное» положение дел. Это происходит, когда фактические условия правоотношений соответствуют признакам трудовых отношений, таким как подчинение внутреннему трудовому распорядку, выполнение трудовой функции и регулярная работа по указанию работодателя. При этом законодательство исходит из презумпции наличия трудовых отношений в случае неясностей (нет уверенности, что правоотношения точно трудовые, значит они трудовые).

Суд может признать отношения трудовыми по иску самого исполнителя, либо по инициативе Государственной инспекции труда или Федеральной налоговой службы. 

Последствия признания правоотношений трудовыми для работодателя-заказчика всегда неприятны. Помимо необходимости уплатить налог на доходы физических лиц и страховые взносы (за весь период взаимодействия с исполнителем по ГПХ), на работодателя могут быть наложены штрафы. Под штрафами понимаются, как налоговые санкции в размере 40% от суммы неуплаченных налогов и сборов, так и административные штрафы: для должностных лиц от 10 до 20 тысяч рублей, для предпринимателей — от 5 до 10 тысяч рублей, для юридических лиц — от 50 до 100 тысяч рублей. Иными словами, сумма ответственности + вероятность такой ответственности = повод задуматься об отказе от договора ГПХ.

Правоотношения могут быть признаны трудовыми, даже если формально оформлены гражданско-правовым договором. Суды учитывают не только название договора, но и его фактическое содержание, а также характер правоотношений между сторонами. Основные признаки, как неоднократно указывал Верховный Суд, включают:

1. Личное выполнение работы;
2. Соблюдение графика труда, установленного работодателем;
3. Акцент на выполнении обязанностей, а не на достижении конкретного результата;
4. Постоянный характер работы и регулярная оплата;
5. Наличие контроля со стороны работодателя;
6. Отсутствие у работника другого источника дохода;
7. Оборудованное работодателем рабочее место.

Кроме того, ФНС указала на признаки использования схем уклонения от налогообложения через привлечение к работе самозанятых или индивидуальных предпринимателей. Если самозанятый или индивидуальный предприниматель фактически лишен предпринимательской самостоятельности и зависит от заказчика организационно и инфраструктурно, то такие отношения могут быть признаны трудовыми.

Неустранимые сомнения в спорных ситуациях суд будет толковать в пользу признания отношений трудовыми, однако в них должны присутствовать вышеуказанные признаки. Если договор с ИП или самозанятым не содержит таких признаков, суд скорее всего встанет на сторону «работодателя».

Чтобы договор гражданско-правового характера (ГПХ) не был признан трудовым, важно избегать терминов и условий, характерных для трудовых договоров. Не включайте в договор формулировки, такие как «рабочее время», «премия», «отпуск», «место работы», «командировки», «материальная ответственность». Любое упоминание «трудовой» терминологии – главный враг качественного договора ГПХ.

При составлении договора ГПХ обратите внимание на следующие рекомендации:

1. Фокусируйтесь на результате, а не на процессе, даже в случае услуг. В договоре должны быть прописаны конкретные задачи и конечный результат, который должен достичь исполнитель или подрядчик, а не только обязанности, связанные с процессом работы (обязанности следует указывать, как требования к действиям исполнителя).
2. Не указывайте в договоре условия, подразумевающие контроль над процессом работы, такие как график работы, фиксированные рабочие часы, обязательства по соблюдению внутреннего распорядка компании и так далее. Указать, однако, можно в какие часы разрешено поддерживать связь с исполнителем, или в каком объеме должны оказываться услуги (с привязкой к дням в месяц), но писать сами пункты договора, регламентирующие эти условия, следует предельно аккуратно.
3. Условия оплаты должны быть связаны с выполнением определенного объема действий, а не производится по факту заключения договора (без доп. требований). Оплата дважды в месяц перечислением на счёт исполнителя – так же шаг в сторону трудового договора.
4. В договоре не должно быть ссылок на меры по охране труда, ответственность за дисциплинарные проступки, а также другие положения, характерные для трудовых отношений.
5. Не включайте в договора ГПХ иные условия, характерные для трудовых отношений. Например, обязанность исполнителя выполнять договор только лично, подчиняться локальным нормативным актам и указаниям руководства. Не прописывайте условия об испытательном сроке. 

Важно помнить, что суд может учитывать любые доказательства, такие как переписка, графики работы, расчетные листы, свидетельские показания и другие документы, свидетельствующие о фактическом характере отношений. Поэтому важно избегать «трудовой» терминологии и «трудовых» условий даже при переписке в мессенджере.

Сторонами договора гражданско-правового характера могут выступать как физические (включая самозанятых и ИП), так и юридические лица. Договор ГПХ может быть заключен между:

1. Индивидуальным предпринимателем (ИП) и организацией либо между двумя организациями или ИП, в том числе, если в организациях всего 1 человек. В это случае – каждая сторона уплачивает налоги «сама за себя».
2. Физическим лицом-самозанятым и организацией или ИП. Это аналогично удобная форма сотрудничества для заказчика, поскольку самозанятые граждане самостоятельно уплачивают налоги и освобождены от страховых взносов. 
3. Организацией или ИП и физическим лицом, не обладающим специальным налоговым статусом. В этом случае заказчик выступает в роли налогового агента и обязан удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплат исполнителю, а также начислять страховые взносы. 
4. Между двумя физическими лицами (если сумма сделки превышает 10 000 рублей – только в письменной форме, в основном разрешена устная форма). В таком случае, опять же, каждое лицо уплачивает НДФЛ сама за себя.

Важно: в случае заключения договора с иностранным гражданином (физическим лицом, не самозанятым и не ИП) требуется уведомить территориальное управление МВД в течение трех дней с даты заключения договора.

Самозанятые — это физические лица или индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в ФНС в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД)  - 1) ИП может быть плательщиком НПД, если соблюдает все условия; 2) Регистрация происходит в приложении «Мой налог», обычно, через Госуслуги. Этот специальный налоговый режим регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ. Лица, оформившие статус самозанятых, обязаны уплачивать налог по ставке 4% на доходы, полученные от физических лиц, или 6%, если доход поступает от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Закон устанавливает ряд ограничений на переход на НПД. Согласно статье 4 Закона № 422-ФЗ, самозанятые не могут заниматься деятельностью по перепродаже товаров, добыче полезных ископаемых, продаже подакцизных и маркированных товаров, а также работать в интересах других лиц по агентским договорам или договорам комиссии. Им также запрещено иметь наемных работников и применять иные налоговые режимы, за исключением случаев, оговоренных законом. Кроме того, самозанятые не могут быть посредниками (агентами, комиссионерами и поверенными), по посредническим договорам (из-за чего, отчасти, договор услуг так популярен в роли «ГПХ»). Важно помнить, что самозанятые не могут получать доходы, превышающие 2,4 миллиона рублей в год. При нарушении норм закона 422-ФЗ самозанятый может потерять свой статус и будет обязан уплатить НДФЛ (или, что страшнее – заказчик будет обязан уплатить НДФЛ за него, если заказчик – ИП или юр.лицо).

Самозанятые имеют право заниматься различными видами деятельности, включая сдачу жилых помещений в аренду, оказание услуг, продажу товаров собственного производства, а также предоставление услуг в сфере маркетинга, дизайна и копирайтинга. Полный перечень разрешенных видов деятельности доступен в приложении «Мой налог». 

Работа с самозанятыми по договору гражданско-правового характера имеет как свои преимущества, так и недостатки. Основное преимущество заключается в отсутствии необходимости уплаты налогов и страховых взносов за самозанятого. Заказчик выплачивает исполнителю оговоренную сумму без дополнительных удержаний, а самозанятый самостоятельно оплачивает налог на профессиональный доход по ставке 4% или 6%. Кроме того, работодателю не нужно уплачивать страховые взносы в Социальный фонд России, что значительно снижает затраты. Также сотрудничество с самозанятыми расширяет выбор исполнителей, поскольку не требуется оформлять сотрудников в штат, обеспечивать их рабочими местами или дополнительными ресурсами для работы.

Однако существуют риски, которые необходимо учитывать. ФНС или трудовая инспекция могут расценить договор как трудовой, если самозанятый фактически выполняет работу по графику, получает фиксированную оплату и выполняет задачи, характерные для трудовых отношений. В таком случае работодателю могут быть доначислены налоги и взносы, а также наложены штрафы. Во избежание таких ситуаций рекомендуется следить за тем, чтобы отношения с самозанятым не имели признаков трудовых, описанных в Трудовом кодексе РФ, и учитывать возможные последствия в виде проверок трудовой инспекцией.

Также важно помнить, что самозанятый может утратить свой статус в случае превышения дохода в 2,4 миллиона рублей в год или по другим причинам. Если заказчик продолжает выплачивать средства такому исполнителю, ФНС может взыскать с компании налоги и взносы. Поэтому рекомендуется проверять статус самозанятого перед каждой выплатой и включать в договор обязательство самозанятого уведомлять заказчика об изменениях в его налоговом статусе. Важно: следует так же помнить, что недобросовестный самозанятый может аннулировать чек в приложении, чтобы вернуть налог и тогда бремя уплаты уже НДФЛ, а не НПД упадёт на заказчика (если речь о предпринимателе).

Федеральная налоговая служба (ФНС) не имеет права отслеживать поступления на счет самозанятого плательщика налога на профессиональный доход без достаточных оснований (т.к. самозанятый – всё ещё физическое лицо). Плательщики НПД самостоятельно указывают свои доходы через приложение «Мой налог», а ФНС рассчитывает налог на основе этих данных. Однако ФНС может получить информацию от банка в рамках налоговой проверки. Это возможно в случае возникновения подозрений или получения жалоб, например, при превышении лимита доходов или при аннулировании чека самозанятым.

ФНС может инициировать проверку, если обнаружит несоответствия в отчетности самозанятого. Также, при поступлении жалоб от заказчиков или выявлении подмены трудовых отношений, налоговая может запросить информацию о доходах и провести детальную проверку. Например, ФНС может затребовать данные у банков или вызвать самозанятого на беседу для разъяснений. Важно помнить, что, если доход поступает от юридических лиц, проверка осуществляется проще, так как обе стороны обязаны отчитываться в налоговую. Однако при работе с физическими лицами, которые не обязаны отчитываться о своих расходах, ФНС не сможет автоматически отследить все доходы самозанятого.

Если доход поступает наличными, ФНС также не сможет его отследить, за исключением случаев, когда заказчик сам подаст жалобу на самозанятого за отсутствие чека. На практике ФНС запускает проверки в отношении самозанятых лишь при наличии оснований, таких как нарушение условий закона о НПД или подозрения в скрытии доходов. Хотя у налоговиков есть больше полномочий для получения данных от банков, процедура их запроса и обработки остается формализованной и ограниченной (например, требуется решение руководителя территориального органа ФНС). Важно: при нормальном течении обстоятельств – счёт самозанятого не проверят, это скорее исключение из правил.

При работе с самозанятыми бизнесу следует учитывать ряд рисков, связанных с подменой трудовых отношений гражданско-правовыми договорами. Важно: Информация взята из писем и отчётов территориальных органов ФНС, опубликованных на сайте ФНС, поэтому имеет крайне важное практическое значение. Самым распространенным нарушением является заключение договоров с самозанятыми, которые ранее были официально трудоустроены в этой же компании. По закону самозанятые могут оказывать услуги своим бывшим работодателям только через два года после увольнения. Нарушение этого требования может стать причиной для налоговой проверки и переквалификации договора в трудовой.

Налоговая служба использует специальные цифровые инструменты для мониторинга компаний, которые могут нарушать законодательство в сфере самозанятости (какие это «цифровые инструменты» не раскрывается, но, судя по всему, программа работает «не до конца автоматически», иначе было бы выявлено больше нарушений). Организации, которые активно работают с самозанятыми, могут попасть в группу риска, если их действия соответствуют одному или нескольким из следующих критериев: продолжительность сотрудничества с самозанятым более трех месяцев, регулярные выплаты самозанятому, признаки зарплаты, массовая регистрация самозанятых сотрудников, использование одинаковых контактных данных для всех зарегистрированных самозанятых (самый, пожалуй, странный пункт, но его значение не уточняется), групповые переходы сотрудников между аффилированными организациями и другие.

Если налоговая служба выявит такие критерии, она может предложить компании добровольно уточнить обстоятельства, в ином случае начнется камеральная проверка. Иными словами, при работе с самозанятыми важно соблюдать все требования закона (или достаточно убедительно создавать такую видимость).

По договору гражданско-правового характера заказчик обязан уплачивать налоги и страховые взносы за исполнителей, если они не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели (ИП) или самозанятые. Основной налог, который необходимо удержать из вознаграждения исполнителя, — это налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Стандартная ставка НДФЛ составляет 13%, но, если общие доходы исполнителя за год превышают 5 миллионов рублей, ставка увеличивается до 15% на сумму превышения (с декабря 2023 г. ставку для резидентов и нерезидентов РФ уровнями). Например, если стороны договариваются о сумме вознаграждения "на руки", необходимо рассчитать размер выплат с учетом налога. Если исполнитель должен получить 40 000 рублей после налогообложения, сумма в договоре будет указана с учетом НДФЛ — 45 977 рублей, где 5 977 рублей составит налог.

Однако если исполнитель является ИП или самозанятым, страховые взносы и НДФЛ ни за кого платить не нужно, исполнитель будет уплачивать всё самостоятельно. Самозанятые платят налог на профессиональный доход самостоятельно через приложение "Мой налог" по ставке 4% или 6%, в зависимости от источника дохода, а страховые взносы перечисляют только по своему желанию. Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре следует указать не только ФИО исполнителя, но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП. За исполнителей без статуса ИП или самозанятого не платят взносы на травматизм, если иное не предусмотрено договором ГПХ.

Если услуги оказывает физическое лицо, важно учитывать его статус: индивидуальный предприниматель, самозанятый или просто физическое лицо. Если услуги оказывает обычное физическое лицо, заказчик выступает в роли налогового агента (если, конечно, сам не является таким же физическим лицом) и обязан удерживать и уплачивать налог на доход физических лиц. Переложить эту обязанность на исполнителя невозможно — это противоречит законодательству. Также необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Да, на практике этого, зачастую, никто не делает – но Налоговым кодексом такая обязанность предусмотрена.

Когда договор заключается с индивидуальным предпринимателем, обязанности налогового агента по налогу на доход физических лиц и по уплате страховых взносов у заказчика отсутствуют, ИП платит их самостоятельно. Однако, нужно убедиться, что вид поручаемых услуг соответствует видам деятельности, закрепленным в едином государственном реестре. В противном случае договор будет считаться заключённым с физическим лицом, что повлечет за собой налоговые обязательства для организации.

Если услуги оказывает самозанятое лицо, компания не выступает налоговым агентом и не должна удерживать налоги или страховые взносы. Однако, чтобы избежать доначисления налогов и взносов, следует запросить у исполнителя выписку о наличии статуса самозанятого и получить чек в течение трёх дней с момента оплаты. 

Налог на профессиональный доход (НПД), применяемый самозанятыми, имеет несколько ключевых особенностей, которые делают его удобным для ведения бизнеса. Одним из главных преимуществ является отсутствие необходимости предоставлять декларации и отчеты: все данные о доходах автоматически фиксируются в мобильном приложении "Мой налог". Кроме того, самозанятые могут формировать чеки через это приложение, что исключает необходимость использования контрольно-кассовой техники. Также не предусмотрена обязательная уплата страховых взносов на пенсионное страхование, однако самозанятые могут добровольно отчислять средства для получения социальных выплат.

НПД позволяет самозанятым работать без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Легитимность их деятельности подтверждается справкой из приложения "Мой налог". Самозанятым предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей, который уменьшает ставку налога на 1%. Налоговые ставки составляют 4% с доходов, полученных от физических лиц, и 6% с доходов от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Платежи осуществляются автоматически, без необходимости самостоятельно рассчитывать налоги. Вносить налоги необходимо не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Кроме того, самозанятые освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев ввоза товаров в Россию. ИП на спецрежиме НПД не обязаны платить фиксированные страховые взносы. При отсутствии дохода в налоговом периоде самозанятые освобождаются от каких-либо платежей, при этом они сохраняют право на получение бесплатной медицинской помощи. Для применения этого режима необходимо зарегистрироваться через приложение "Мой налог", либо на сайте ФНС России или через портал Госуслуг.

Страховые взносы являются обязательным платежом за работников и исполнителей-физических лиц (не ИП и не самозанятых), с которыми заключен договор гражданско-правового характера. Существует три основных вида взносов: на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на обязательное медицинское страхование (ОМС) и на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ). Эти взносы перечисляются одним платежом.

Основные тарифы для страховых взносов установлены на уровне 30% от начисленных доходов, если общая сумма выплат исполнителю с начала года не превышает 2 225 000 рублей (в 2024 году). Если выплаты превысили эту сумму, то на превышающую часть дохода применяется пониженный тариф в размере 15,1%, и именно превысиЛИ, всё что меньше – по ставке 30%. Например, если заказчик выплатил исполнителю 45 977 рублей, страховые взносы составят 13 793,1 рубля (30% от 45 977 рублей).

Если предприятие зарегистрировано в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, оно вправе применять пониженные тарифы. При этом на часть выплат, превышающую федеральный МРОТ на 2024 год (19 242 рубля), взносы составят 15%. Заказчик обязан перечислить взносы через Единый налоговый счет (ЕНС) до 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления, а также подать уведомление в налоговую до 25-го числа. Взносы перечисляются единым платежом за всех сотрудников и исполнителей, без необходимости составлять отдельные платежные поручения на каждого.

Заказчики освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы, если исполнитель зарегистрирован как индивидуальный предприниматель или самозанятый. Самозанятые могут добровольно платить взносы, а ИП уплачивают их в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Работа по гражданско-правовому договору включается в страховой стаж, необходимый для назначения пенсии по старости, но с ограничениями. Несмотря на то, что при заключении договора ГПХ запись в трудовую книжку не вносится, этот период учитывается при подсчете стажа, если с выплат начислены страховые взносы. Основным критерием для выхода на пенсию по старости является достижение установленного возраста и (что важно в нашем случае) наличие минимального страхового стажа (не менее семи лет), а также накопление индивидуального пенсионного коэффициента.

Согласно Федеральному закону № 212-ФЗ, выплаты по договорам ГПХ подлежат страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если заключены с «обычным» физическим лицом (не самозанятым и не ИП). Эти взносы должны быть перечислены в Социальный фонд РФ, и они пополняют пенсионные накопления исполнителя, так же, как и при работе по трудовому договору. Страховые взносы обязательны только для тех ГПХ-договоров, которые касаются выполнения работ или оказания услуг, а также авторских договоров; посреднические договоры (агентский, комиссии и поручения) – в законе не упоминаются.

Периоды работы по договору ГПХ подтверждаются самим договором и документами, подтверждающими уплату страховых взносов. Продолжительность этих периодов определяется сроком действия договора или периодом уплаты взносов. 

Самозанятые, в отличие от индивидуальных предпринимателей, не обязаны уплачивать пенсионные взносы, что позволяет им не нести финансовую нагрузку при отсутствии дохода. Однако это также означает, что без добровольных взносов их страховой стаж и пенсионные права не накапливаются. Для получения пенсии самозанятый может самостоятельно уплачивать взносы в фиксированном размере, что позволяет приобрести один календарный год страхового стажа. Добровольные взносы для самозанятых и ИП в 2024 году составляют от 49 571 (обязательный минимум) до 277 571 рубля в год. 

Помимо добровольных взносов, самозанятый может совмещать трудовую деятельность по трудовому договору с самозанятостью (конечно, у разных работодателя и заказчика). В этом случае работодатель будет уплачивать пенсионные взносы за работника, что позволит накапливать стаж и пенсионные баллы. При этом доходы от трудовой деятельности не облагаются налогом на профессиональный доход и наоборот. Самозанятый также может перейти на упрощенную систему налогообложения в качестве индивидуального предпринимателя, если ему особенно важна пенсия (налоговая ставка, при этом, останется на почти таком же низком уровне). 

В иных же случаях, нет страховых взносов – нет страховой пенсии, только социальная, которая устанавливается всем гражданам РФ в минимальном размере. 

С 2023 года физические лица, работающие по гражданско-правовым договорам, получили право на социальные пособия, включая пособие по временной нетрудоспособности. Это стало возможным благодаря введению обязательных взносов на социальное страхование для заказчиков — организаций и индивидуальных предпринимателей. Теперь заказчики уплачивают страховые взносы не только на пенсионное и медицинское страхование, но и на случай временной нетрудоспособности и материнства. Важно отметить, что право на больничные распространяется только на физических лиц без статуса ИП и самозанятости, если за них были уплачены взносы в размере стоимости страхового года.

Для того чтобы исполнитель по договору ГПХ мог получить пособие по больничному листу, заказчик должен направить электронный листок нетрудоспособности в Социальный фонд России (СФР). Если исполнитель работал по нескольким договорам у разных заказчиков, учитываются все взносы, уплаченные за предыдущий год. В 2024 году для получения больничных исполнитель должен иметь начисленные взносы за 2023 год в размере не менее 5 652,22 рублей.

Если у заказчика возникают вопросы по правам исполнителя на пособие, он вправе направить запрос в СФР для получения недостающей информации. В случае работы исполнителя по ГПХ одновременно у нескольких заказчиков, обязанность по оплате больничного возлагается на тех заказчиков, за которых были уплачены взносы.

Работники, работающие по гражданско-правовому договору, не имеют права на оплачиваемый отпуск, как это предусмотрено для штатных сотрудников по трудовому договору. Гражданское законодательство не содержит положений об оплачиваемых отпусках для исполнителей по договорам ГПХ, что отличает их от сотрудников, работающих по трудовому кодексу. 

Тем не менее, возможно приостановление договора ГПХ на время отпуска по согласованию с заказчиком. Для этого можно заключить дополнительное соглашение, в котором стороны оговаривают условия приостановки выполнения обязательств. Однако важно понимать, что в этот период выплаты исполнителю не производятся, за исключением случаев, когда предусмотрены выплаты по старым обязательствам.

Если исполнитель нуждается в отпуске, наиболее распространенной практикой является расторжение действующего договора ГПХ с последующим заключением нового после окончания отпуска. Вопрос об оплате отпуска в таких случаях решается на усмотрение сторон и может быть закреплен в дополнительном соглашении к договору, если заказчик соглашается на такие условия (лучше этого не делать, а если и делать, то аккуратно, договор могут признать трудовым).

Расторжение договора гражданско-правового характера регулируется нормами Гражданского кодекса РФ, в частности, главой 29. Расторжение договора ГПХ возможно как по инициативе одной из сторон, так и по соглашению сторон, на этом сходства с трудовым договором, пожалуй, заканчиваются. Существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, также может стать основанием для его расторжения. Важно, чтобы каждая из сторон действовала добросовестно и разумно в соответствии с требованиями законодательства.

Обе стороны — как заказчик, так и исполнитель — вправе расторгнуть договор, направив соответствующее уведомление другой стороне. Если вторая сторона не реагирует на уведомление в течение срока, указанного в договоре, или в течение 30 дней, если срок не установлен, вопрос о расторжении может быть решен в судебном порядке. Судебное расторжение также возможно в случае отказа одной стороны расторгнуть договор. Важно помнить, что убытки, возникшие в результате одностороннего расторжения, подлежат возмещению.

Расторжение договора по соглашению сторон оформляется в письменной форме и должно включать основные данные, такие как реквизиты сторон, дату прекращения договора, условия выполнения оставшихся обязательств и порядок передачи результатов работ. Судебное расторжение актуально в случаях нарушения договора одной из сторон или значительного изменения обстоятельств, что препятствует дальнейшему выполнению обязательств по договору.

Расторжение договора гражданско-правового характера может быть осуществлено по соглашению сторон или в судебном порядке.

Расторжение по соглашению сторон. Этот способ является наиболее простым и удобным для обеих сторон. Одна из сторон предлагает расторгнуть договор, и если вторая сторона соглашается, то процедура проходит без осложнений. Процесс очень прост:

1. Если контрагент согласен, составляется соглашение о расторжении, содержащее реквизиты договора, обязательства сторон до расторжения, а также подтверждение отсутствия претензий.
2. Договор считается расторгнутым с даты, указанной в соглашении, или с момента подписания документа обеими сторонами.

Расторжение в судебном порядке. Этот способ применяется, когда одна из сторон нарушает условия договора или не желает расторгать его по соглашению, а односторонний отказ не предусмотрен договором или законом. Алгоритм действий:

1. Необходимо направить предложение о расторжении или досудебную претензию (в судебной практике эти документы уравнены), указав данные сторон, реквизиты договора и срок для ответа (по умолчанию, 30 дней, больше можно, меньше (если такого условия не было в договоре) – нет).
2. Если контрагент не отвечает или отказывается, подается исковое заявление в арбитражный суд или суд общей юрисдикции (в зависимости от подведомственности и подсудности). В иске необходимо указать основания для расторжения, реквизиты договора и требование о возмещении убытков, если они имеются, а также обосновать свою позицию (ссылки на нормы права обязательны).
3. После подачи иска необходимо явиться в суд и обосновать свою позицию.

Любая из сторон имеет право отказаться от исполнения договора оказания услуг в любое время, даже без необходимости мотивировать свой отказ. Верховный Суд разъяснил, что такое право не может быть полностью ограничено соглашением сторон. Однако, заказчик обязан оплатить исполнителю фактически понесенные расходы, даже если отказ произошел до завершения оказания услуги, а исполнитель заказчику – убытки.

Последствия отказа от исполнения договора аналогичны расторжению договора по соглашению сторон или по решению суда. Это означает, что стороны освобождаются от дальнейших обязательств, но обязаны урегулировать вопросы, связанные с фактически выполненными услугами и понесенными расходами. 

Тем не менее, договор может предусматривать иные последствия расторжения, которые будут отличаться от указанных в статье 782 Гражданского кодекса РФ. Стороны могут предусмотреть дополнительные обязательства при отказе от исполнения договора, но само право на отказ «отменить» нельзя. Договор также может установить определённый срок, который нужно соблюсти для отказа от договора, а если договор заключен между субъектами коммерческой деятельности – возможно установить плату за отказ от договора.

Односторонний отказ от договора подряда регулируется статьей 310 Гражданского кодекса РФ, которая устанавливает общее правило о недопустимости одностороннего изменения условий договора или отказа от его исполнения, если иное не предусмотрено законом или договором. В случае договора подряда, отказ возможен только при наличии определённых оснований, предусмотренных законом или договором, и такой отказ требует соблюдения установленных процедур. В отличие от договора возмездного оказания услуг, немотивированный отказ в данном случае не допускается.

К примеру, согласно пункту 1 статьи 719 Гражданского кодекса РФ, подрядчик вправе отказаться от договора, если заказчик нарушает свои обязательства, так, что это будет препятствовать исполнению договора, например, не предоставит материалы, оборудование, документы и так далее. Но даже тут важная оговорка – должны присутствовать очевидные признаки того, что заказчик не исполнит свои обязательства в срок. 

Важно также учитывать, что статья 450.1 Гражданского кодекса РФ предусматривает право сторон на односторонний отказ от договора при наличии соответствующего условия в договоре. А руководствуясь принципом свободы договора (при учете, конечно, принципа добросовестности) – в договоре можно оговорить и иные основания для отказа.

Подсудность споров с самозанятыми гражданами определяется тем фактом, что такие лица не считаются субъектами предпринимательской деятельности, поскольку они не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей. Самозанятые граждане являются физическими лицами, а их деятельность, по закону, не относится к предпринимательской. Это означает, что споры с их участием не могут быть рассмотрены арбитражными судами, даже если одной из сторон спора является юридическое лицо или ИП.

Споры с участием самозанятых подведомственны судам общей юрисдикции. Данное положение подкреплено постановлением Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, в которых разъясняется, что споры с участием граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, должны рассматриваться районными судами. Таким образом, иск по спору между юридическим лицом и самозанятым гражданином должен быть подан в суд общей юрисдикции по общим правилам гражданского процессуального кодекса (обычно – в районный суд).

Примером подобной практики служит постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2020 года № 15АП-5281/20 по делу № А32-4345/2020, где указано, что самозанятый гражданин не рассматривается в качестве субъекта предпринимательской деятельности, а это исключает возможность рассмотрения дела в арбитражном суде.

Принятие услуг по договору гражданско-правового характера оформляется актом приемки-передачи (он же – акт сдачи-приёмки, акт выполненных работ, акт оказанных услуг и т.д.), который подтверждает факт исполнения договора. Этот документ необходим для документального подтверждения завершения оказания услуг и бухгалтерского учета. Акт приемки особенно важен, если стороны прописали его обязательность в договоре. В противном случае его отсутствие может осложнить отражение затрат в учете и вызвать проблемы при возникновении споров. На практике обычно используют двусторонний акт, так как он удобен для фиксации недостатков и служит основанием для оплаты. 

Акт, фиксирующий оказание услуг, — не единственный документ, при помощи которого можно подтвердить выполнение обязательств по договору. Заменить акт можно отчётом исполнителя (который так же желательно подписать), или любым другим документом. Гражданский кодекс вообще никак не регламентирует приёмку услуг, но иметь документ, который доказывает а) оказание услуг (или выполнение работ), б) их принятие заказчиком – крайне важно на случай возникновения спора.

Акт оказанных услуг (выполненных работ) является важным документом, подтверждающим факт выполнения работы или оказания услуги и их приемку заказчиком. При сотрудничестве с самозанятыми он не обязателен, так как налоговый учет осуществляется через чеки, формируемые в приложении «Мой налог». Однако акт всё ещё может использоваться по соглашению сторон.

Для индивидуальных предпринимателей акт важен как для подтверждения выполнения работ (услуг), так и для учета расходов. Если предприниматель — заказчик работ (услуг), акт понадобится ему, чтобы подтвердить, что он имеет право на результат этих работ. ИП на ОСНО, УСН и АУСН «Доходы минус расходы» обязаны подтверждать свои затраты в налоговом учете. Акты как раз подтверждают расходы на работы или услуги. В других системах налогообложения такие документы могут понадобиться при встречной проверке контрагента. Акт выполненных работ (оказанных услуг) также может запросить банк, если ИП переводит исполнителю крупную сумму.

Акт выполненных работ имеет обязательную форму лишь для строительных работ, где используется унифицированная форма КС-2. В остальных случаях акт составляется в произвольной форме, но должен содержать все обязательные реквизиты, такие как наименование документа, дата, содержание хозяйственной операции, а также подписи ответственных лиц. Важно включить в акт информацию о стоимости, объеме выполненных работ и приложить дополнительные документы, если это предусмотрено договором.