Как оформить договор беспроцентного займа правильно?

Елена Попова

Автор статьи, юрист (г. Санкт-Петербург)

Может ли быть договор займа беспроцентным?

Договор займа может быть беспроцентным, если это предусмотрено соглашением либо следует из статьи 809 ГК РФ. Если заем является процентным, но размер процентов не определен, применяется ключевая ставка Банка России, действовавшая в соответствующие периоды. Само отсутствие условия о процентах не всегда означает платный заем: законом установлены исключения, перечисленные ниже.

Когда дополнительные условия не указаны, соглашение автоматически считается беспроцентным в следующих ситуациях:

1. договор заключен между гражданами (в том числе индивидуальными предпринимателями) на сумму не более 100 000 рублей;
2. предметом соглашения являются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

В процентном займе стоит указать размер процентов и порядок их уплаты. Если иное не предусмотрено договором, проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно. Это правило касается процентов, а не автоматического ежемесячного погашения основной суммы. Если срок возврата суммы займа не установлен или определен моментом востребования, по общему правилу ее возвращают в течение 30 дней со дня предъявления требования заимодавца.

С примером договора беспроцентного займа, содержащего все необходимые условия, вы можете ознакомиться на нашем сайте.

Кто является сторонами договора беспроцентного займа? 

Сторонами беспроцентного займа могут быть граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица. При этом учитываются дееспособность, полномочия представителя, корпоративные одобрения и специальные законодательные ограничения. На практике встречаются следующие участники:

• юридические лица (компании, общества; филиал или представительство может действовать от имени юридического лица, но не является самостоятельной стороной);
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица;
• любые коммерческие организации;
• учредители;
• работодатели;
• обычные работники.

Возможны разные сочетания указанных сторон, если они отвечают требованиям закона. Индивидуальные условия не могут отменять обязательные законодательные ограничения.

Формат беспроцентного займа нередко используется между работодателем и обычным работником, материнской и дочерней компанией, а также между компанией (юридическим лицом) и её учредителем. Занимаемая должность в компании одного из участников договора беспроцентного займа не имеет значение. Заем может выдавать как руководитель своему подчиненному, так и наоборот.

Срок возврата займа

Период действия соглашения может определять сроки возврата взятого займа. Срок закрытия долгового обязательства фиксируется в договоре либо он может наступать по требованию кредитора, а условия наступления заранее прописываются в соглашении. При желании стороны могут предусмотреть возможность для частичного или досрочного погашения займа. Отдельные субъекты создают график платежей. Это отдельный документ, подкрепляемый к основному соглашению. 

Если срок возврата не установлен или определен моментом востребования, заемщик должен вернуть сумму в течение 30 дней со дня предъявления требования заимодавцем, если договором не предусмотрено иное. Поэтому важно подтвердить получение требования заемщиком.

На какую сумму возможен заем?

Общего предельного размера обычного беспроцентного займа ГК РФ не устанавливает. Однако сумма и способ передачи должны соответствовать применимым ограничениям, возможностям сторон и реальным обстоятельствам сделки. Особого внимания требуют наличные расчеты и доказательства передачи денег.

По пункту 4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У наличные расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора ограничены 100 000 рублей либо эквивалентом в иностранной валюте. Этот лимит не применяется к расчетам с гражданином, который не выступает как ИП. При этом сохраняются иные применимые правила, в том числе о разрешенных источниках наличных денег в кассе и валютных операциях.

При споре заимодавцу нужно доказать возникновение обязательства и передачу суммы в случаях, когда она необходима для заключения займа. Подтверждением могут служить расписка, банковские документы и другие допустимые доказательства. Финансовая возможность выдать заем также может проверяться с учетом обстоятельств, особенно при сомнениях в реальности сделки, но это не универсальное отдельное условие взыскания по каждому договору. Поэтому документы должны отражать действительное движение денег.

Структура договора займа

Унифицированного обязательного бланка обычного займа нет, но письменная форма требуется между гражданами при сумме более 10 000 рублей, а если заимодавец — юридическое лицо, независимо от суммы. Требования к письменной форме могут следовать и из общих правил о сделках. Условия должны соответствовать закону. Для надежного оформления указывают сумму и стороны, а также согласуют другие важные вопросы:

• сумма выдаваемого займа;
• сроки погашения;
• контактные данные обеих сторон;
• условия выдачи беспроцентного займа;
• алгоритм действий для решения возможного спора;
• последствия не возврата займа или просрочки платежей;
• любые другие условия.

Каждый участник сделки должен получить свой экземпляр документа. При наличии дополнительных документов они прилагаются к основному соглашению. Чаще всего дополнительной бумагой становится график внесения платежей.

Порядок получения денежных средств

В зависимости от индивидуальных условий сотрудничества получатель займа может оформить заявление, где будет указана сумма и сроки займа. Заимодавец принимает решение о выдаче денег на основании полученного ранее заявления.

В договоре указывают данные, позволяющие определить стороны. Для граждан обычно используют паспортные данные; для организации — наименование, адрес, регистрационные данные и необходимые платежные реквизиты. Стороной является сама организация, а не подписывающий документ представитель; его полномочия следует проверить. Деньги можно передать безналично либо наличными с соблюдением применимых правил, а передачу — подтвердить документально.

Наиболее актуальными формами получения займов являются:

• зачисление на банковскую карту;
• наличными в кассе заимодавца;
• переводы на электронные кошельки;
• передача денег посредством иных систем платежей.

При достаточно большой сумме займа выплаты можно разделить по графику, который подкрепляется к основному договорному соглашению.

Порядок возврата беспроцентного займа

Способ и реквизиты возврата лучше согласовать в договоре. Если они не определены, применяются условия обязательства и общие правила о месте и способе исполнения, в частности статья 316 ГК РФ. Заемщик не получает безусловного права выбрать любой удобный ему способ: важно обеспечить надлежащее получение денег заимодавцем и сохранить подтверждение платежа.

Беспроцентность не освобождает от ответственности за просрочку. По общему правилу статьи 811 ГК РФ на невозвращенную вовремя сумму начисляются проценты по статье 395, если иное не предусмотрено законом или договором. Договор может устанавливать неустойку и иные допустимые последствия, но заимодавец не вправе задним числом произвольно назначить плату за пользование займом.

Досрочный возврат беспроцентного займа

По общему правилу беспроцентный заем можно вернуть досрочно, если договором не предусмотрено иное. Возможность возврата частями лучше согласовать отдельно: по статье 311 ГК РФ кредитор вправе не принимать частичное исполнение, если иное не следует из закона, договора, обычая или существа обязательства. Какие документы подтвердят платеж, разобрано в статье как оформить возврат займа раньше срока.

Стороны могут установить порядок уведомления, согласованные даты или ограничения досрочного возврата беспроцентного займа. Чтобы избежать спора, эти условия и график частичных платежей нужно прямо включить в договор.

Пролонгация договора беспроцентного займа

Процедура пролонгации — это, простыми словами, продление срока погашения займа. Стороны имеют право изменить условия договора и продлить его действие путем подписания нового соглашения. В новом документе должна указываться следующая информация:

• реквизиты первоначального договора;
• срок продления;
• контактные данные сторон соглашения;
• дополнительная информация или условия.

Причину изменения срока указывать необязательно. Стороны могут согласовать дату, с которой действуют новые условия; если иное не вытекает из соглашения или характера изменения, обязательство меняется с момента заключения соглашения. Заимодавец не определяет эту дату единолично вместо соглашения сторон.

Особенности налогообложения при беспроцентном займе

Возвращаемая сумма займа не является безвозмездно полученным имуществом: деньги, полученные по договору займа, не включаются в доходы для налога на прибыль по подпункту 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Экономия организации-заемщика на процентах также не образует внереализационного дохода: глава 25 НК РФ не устанавливает порядок оценки такой выгоды. Такой подход отражен в письме Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/2/17311.

Когда рассматриваются безвозмездные займы, тогда соглашение будет подписываться между взаимозависимыми участниками, либо сторонними лицами.

Налоговые последствия зависят не только от взаимозависимости, но и от статуса сторон, применяемого режима и условий финансирования. Если заимодавец сам привлек заемные деньги под проценты, обоснованность учета этих расходов оценивается отдельно по правилам главы 25 НК РФ. Все налоговые риски не переходят автоматически на одну сторону.

Взаимозависимость сама по себе не создает у заимодавца внереализационный доход в размере неначисленных процентов. Беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, если все стороны и выгодоприобретатели зарегистрированы или живут в России, исключены из контролируемых сделок подпунктом 7 пункта 4 статьи 105.14 НК РФ. Для иных ситуаций нужна отдельная налоговая оценка. Подробнее — в статье Беспроцентный заём: риски и налоги для граждан и компаний.

У гражданина экономия на процентах может образовать материальную выгоду по статье 212 НК РФ, например, при займе от работодателя, взаимозависимой организации или ИП либо при иных прямо установленных условиях. Для рублевого займа расчет ведется исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки на дату заключения договора (либо последнего изменения процентной ставки) и на дату получения дохода, за вычетом договорных процентов. Для налогового резидента такая облагаемая выгода по общему правилу облагается НДФЛ по ставке 35%; законом предусмотрены исключения. Поэтому нельзя считать все займы граждан автоматически не облагаемыми или применять 35% без проверки статуса и условий.

Изменение процентного договора займа на беспроцентный заем

Стороны вправе по соглашению изменить процентный заем на беспроцентный, если это не нарушает закон и права третьих лиц. Обычно оформляют дополнительное соглашение в надлежащей форме, прямо определяя дату прекращения начисления процентов и судьбу уже начисленных сумм. Само изменение ставки не означает автоматического прощения ранее возникшей задолженности и не требует во всех случаях заключать новый заем.

Автор статьи: Елена Попова (юрист)

Источники

• ГК РФ, статья 809: проценты по договору займа
• ГК РФ, статья 810: возврат займа
• ГК РФ, часть первая
• ГК РФ, глава 42, § 1: заем
• Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов»
• ГК РФ, статья 811: последствия просрочки займа
• НК РФ, статья 251: доходы, не включаемые в налоговую базу
• ГК РФ, часть вторая
• НК РФ, статья 105.14: контролируемые сделки
• НК РФ, статья 212: материальная выгода