Договор подряда с самозанятым лицом

Договор подряда с самозанятым лицом: какие есть риски и проблемы?

Бизнесу проще и выгоднее работать с самозанятыми, чем с простыми физическими лицами. Такое сотрудничество позволяет экономить налогах, снимает с предпринимателя функции налогового агента, а также освобождает от обязанности отчитываться перед налоговой инспекцией и Социальным фондом России.

Вместе с этим, работа с самозанятым лицом сопряжена с определенными рисками, в первую очередь, налоговыми. Если ИФНС заподозрит подмену трудовых правоотношений, то предпринимателя ожидают регулярные запросы уточняющих документов, вызовы в инспекцию, а в худшем случае привлечение к ответственности и доначисление сумм страховых взносов и НДФЛ.

Обычно для сотрудничества с самозанятыми, в зависимости от характера работ, заключают договор подряда или оказания услуг. В статье рассмотрим основные риски выполнения подрядных работ самозанятым, а также разберем, как их можно минимизировать.

Риски заключения договора подряда с самозанятым лицом

Основным риском сотрудничества с самозанятым гражданином по договору ГПХ, в том числе и подряда, является переквалификация возникших гражданско-правовых отношений на трудовые.

Для предпринимателя это означает, что с него могут быть взысканы все выплаты в рамках обязательных гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством: компенсация морального вреда, задолженности по заработной плате, неиспользованному отпуску и т.д.

Кроме этого, ему грозит доначисление сумм налогов и страховых взносов на обязательное социальное страхование. Дополнительно в соответствии со ст. 122 НК РФ, налоговая инспекция вправе оштрафовать предпринимателя на сумму до 40% от размера неуплаченных налогов и взносов.

Также за нарушение положений ТК РФ, а именно за заключение договора, фактически регулирующего трудовые взаимоотношения между сторонами, предусмотрена административная ответственность по ст. 5. 27 КоАП РФ с наказанием в виде штрафа до 100 тысяч рублей.

Несмотря на довольно серьезные риски сотрудничества с самозанятыми, при грамотном подходе и соблюдении ряда правил, вероятность наступления всех вышеперечисленных неблагоприятных последствий можно свести к нулю.

Базовые правила сотрудничества с самозанятыми

Однозначно сказать по каким признакам налоговая инспекция определяет факт подмены трудовых отношений гражданско-правовыми невозможно. В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 г. №15, по каждому вопросу о переквалификации договора всегда учитываются индивидуальные обстоятельства, а неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений.

С учетом норм действующего законодательства, сложившейся судебной практики и положений Письма ФНС от 16.09.2021 г. № АБ-4-20/13183@ можно сформулировать следующие основные правила сотрудничества с самозанятыми:

1. Не привлекать в качестве самозанятых бывших работников, в том числе и по совместительству, в течение 2 лет после их увольнения. В соответствии со ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, полученные при таких условиях доходы не являются объектом налогообложения НПД и соответственно с них нужно платить НДФЛ.
2. Не использовать терминологию, отсылающую к трудовым отношениям. При работе с самозанятым лучше отказаться от таких терминов, как: работник, работодатель, трудовая функция, должность, специальность, зарплата, премия, аванс, увольнение, должность, график работы и т.д.
3. Не выплачивать вознаграждение одинаковыми суммами в одни и те же дни. Выплата зарплаты не реже чем 2 раза в месяц обязательна только по трудовому договору. При работе с самозанятым лучше привязать перечисление вознаграждения к моменту сдачи конкретного результата.
4. Исключить все, что характерно для отношений с работниками по трудовому договору. В частности, не включать самозанятого в журналы по охране труда, пожарной безопасности, инструктажа, графики отпусков и сменности, не выплачивать материальную помощь, не выдавать детские подарки к 1 сентября или Новому году и т.д.
5. Периодически проверять, сохраняет ли самозанятый свой статус. В идеале это нужно делать на дату подписания акта приемки-передачи работ, а также перед непосредственным перечислением вознаграждения. Для этого можно самостоятельно использовать специальный сервис на официальном сайте ФНС России или каждый раз запрашивать у самозанятого справку о постановке на налоговый учет в качестве плательщика НПД на определенную дату.

Несоблюдение перечисленных правил проверяющие налоговой инспекции с высокой вероятностью расценят фактически как явку с повинной. Для них это станет прямым указанием на то, что в действительности с самозанятым выстроены не гражданско-правовые, а трудовые отношения.

Еще одним не менее важным условием минимизации рисков переквалификации правоотношений является наличие грамотно составленного договора.

Что учесть при заключении договора подряда с самозанятым

Действующее законодательство не предусматривает специальных требований по форме и содержанию договоров, заключаемых с самозанятыми, поэтому при привлечении такого гражданина к подрядным работам в первую очередь нужно ориентироваться на общие положения ГК РФ, регулирующие особенности подряда (ст. 702-729 ГК РФ).

Так, обязанности исполнителя (подрядчика) заключаются в выполнении по заданию заказчика определенной работы и сдача ее результата. В свою очередь заказчик обязан оплатить и принять выполненную работу.

В целях минимизации налоговых, административных, трудовых и гражданско-правовых рисков при составлении договора необходимо придерживаться следующих правил:

1. Закрепить статус исполнителя и обязать его незамедлительно уведомлять о прекращении самозанятости в период действия договора. По закону делать это необязательно, но как показывает практика, крайне желательно.
2. Предусмотреть ответственность исполнителя за несвоевременное уведомление заказчика об утрате своего статуса. Для этого нужно включить условие, что подрядчик обязуется компенсировать все расходы, в том числе и налоговые, которые возникнут в результате несвоевременного уведомления о прекращении самозанятости.
3. Установить порядок и способ передачи чека. В соответствии со ст. 15 Закона № 422-ФЗ, чек является документом, подтверждающим факт выполнения работ самозанятым. Это означает, что заказчик освобожден от выполнения функций налогового агента, не должен удерживать НДФЛ и перечислять страховые взносы. Если у налоговой появятся вопросы к деятельности предпринимателя, то с помощью чека будет легко обосновать свою позицию.
4. Детально описать результат работы подрядчика, зафиксировать требования к нему. Нужно, чтобы из договора прослеживалось, что заказчик платит за конкретный результат, а не «покупает» рабочее время человека.
5. Не ставить исполнителя в зависимость от заказчика. Самозанятый это не работник по трудовому договору, он самостоятельно устанавливает свой график и режим работы и не обязан руководствоваться правилами внутреннего трудового распорядка юридического лица или ИП.

Таким образом, несоблюдение правил сотрудничества с самозанятыми и использование неправильно составленного договора могут стать причиной появления разногласий с налоговой инспекцией по поводу подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Если доказать свою правоту не получится, то это может обернуться не только доначислением сумм налогов и страховых взносов, но и крупным административным штрафом.

Минимизировать риски наступления неблагоприятных последствий можно при использовании грамотно составленного образца договора. На нашем сайте есть специальный конструктор договоров, с помощью которого можно в режиме онлайн составить интересующий документ по заданным параметрам. В отличие от типового договора, скачанного в интернете, наш документ учитывает индивидуальные особенности вашего случая и не требует дополнительных доработок.

Автор статьи: Алиса Киселева (юрист)