Беспроцентный заём между физлицами или юрлицами: риски и налоговые последствия

Беспроцентный заём: в чём суть и когда это нужно

Беспроцентный заём — это передача денег с условием возврата, но без платы за пользование. Звучит удобно: дал деньги, получил обратно, никаких лишних расчётов. На практике именно такой заём чаще всего привлекает внимание налоговой инспекции, а иногда и суда.

Особенно популярна схема, когда учредитель даёт деньги своей компании — или наоборот, компания выдаёт заём сотруднику или директору. Между физическими лицами тоже нередко: родственники, друзья, деловые партнёры. Во всех этих случаях вопрос один: насколько это законно и не придётся ли потом доплачивать налоги?

Ответ зависит от того, кто кому даёт деньги и на каких условиях. Разберёмся по каждому варианту — с нормами закона и примерами из реальной практики.

Правовая основа: что говорит ГК РФ

Договор займа регулируется главой 42 ГК РФ. По умолчанию заём считается процентным — это следует из ст. 809 ГК РФ: если в договоре не указано иное, займодавец имеет право на проценты по ключевой ставке Банка России. Это значит, что молчание договора о процентах работает против заёмщика, а не в его пользу.

Чтобы заём был беспроцентным, об этом нужно прямо написать в договоре: «За пользование суммой займа проценты не начисляются». Одного слова «беспроцентный» в заголовке недостаточно — в практике встречались случаи, когда суды признавали такие договоры процентными, потому что в тексте условие сформулировано не было.

Единственное исключение — заём до 100 000 рублей между гражданами, не связанный с предпринимательской деятельностью (п. 4 ст. 809 ГК РФ). Там беспроцентность предполагается по умолчанию. Но даже в этом случае лучше зафиксировать это условие письменно, чтобы исключить споры.

Договор займа считается реальным: он вступает в силу не с момента подписания, а с момента фактической передачи денег (ст. 807 ГК РФ). Поэтому само по себе наличие подписанного договора ещё не означает, что заём состоялся — нужен документ о передаче.

Когда физлицо получает беспроцентный заём от организации

Это самая «налогоёмкая» ситуация. Если компания выдаёт беспроцентный заём своему сотруднику или директору, у физического лица возникает доход в виде материальной выгоды по ст. 212 НК РФ. Логика простая: человек мог бы взять кредит в банке и заплатить проценты, но не заплатил — значит, сэкономил, а экономия признаётся доходом.

Размер материальной выгоды рассчитывается как 2/3 ключевой ставки Банка России, действующей на последний день каждого месяца пользования займом. С этой суммы удерживается НДФЛ по ставке 35%. Пример: при ключевой ставке 16% расчётная ставка составит 10,67% годовых. С займа в 1 млн рублей это около 107 000 рублей в год — НДФЛ 37 450 рублей.

Работодатель-займодавец при этом выступает налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ из ближайшей выплаты сотруднику. Если удержать не из чего — сообщить в налоговую до 25 февраля следующего года.

На практике компании нередко «забывают» про НДФЛ с матвыгоды — особенно если заём выдан директору, который сам подписывает платёжные поручения. При выездной проверке это один из первых пунктов, который проверяет инспектор: есть ли договоры займа с сотрудниками, начислялась ли матвыгода, удерживался ли налог. Штраф за неудержание — 20% от суммы неперечисленного налога (ст. 123 НК РФ), плюс пени за каждый день просрочки.

Важное исключение: Материальная выгода не возникает, если деньги получены для покупки жилья или земли под строительство, а у заёмщика есть подтверждённое право на имущественный налоговый вычет по этой же сделке (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). В таком случае нужно предоставить в бухгалтерию справку из налоговой о праве на вычет.

Заём между физическими лицами: налоговые последствия

Если одно физическое лицо даёт беспроцентный заём другому физическому лицу, НДФЛ с материальной выгоды у заёмщика не возникает. Норма ст. 212 НК РФ прямо указывает: матвыгода от беспроцентного займа образуеться только тогда, когда займодавцем является организация или индивидуальный предприниматель. Обычное физлицо в этот перечень не попадает.

Однако это не означает полную безопасность. Налоговая может переквалифицировать заём в дарение — особенно если деньги не были возвращены, а стороны связаны родственными или иными близкими отношениями. По ст. 572 ГК РФ дарение между близкими родственниками НДФЛ не облагается. Но если деньги фактически «подарены» постороннему человеку — у заёмщика возникает доход: 13% или 15% при превышении 5 млн рублей в год.

Поэтому при займе между физическими лицами важно фиксировать каждый платёж по возврату — хоть банковским переводом, хоть распиской. Иначе через несколько лет придётся объяснять налоговой, почему деньги так и не вернулись.

Отдельный нюанс — займы между супругами. Формально заключить договор займа между супругами можно, но суды нередко признают такие договоры недействительными: предполагается, что имущество, переданное одним супругом другому, является общим, а не заёмными средствами. Надёжнее оформлять такие отношения через брачный договор или нотариально удостоверенное соглашение. При займе между родителями и совершеннолетними детьми — письменная форма обязательна на суммы свыше 10 000 рублей, и рекомендуется подробно фиксировать условия возврата.

Займы в бизнесе: учредитель, компании, ИП

Здесь ситуация значительно сложнее. Рассмотрим основные сценарии.

Учредитель даёт беспроцентный заём своей компании. С точки зрения налога на прибыль у компании не возникает дохода — она ведь деньги возвращает. Но если учредитель и компания признаются взаимозависимыми лицами по ст. 105.1 НК РФ, и сумма займов превышает 1 млрд рублей за год, сделка попадает под контроль трансфертного ценообразования (ТЦО). Налоговая вправе доначислить займодавцу доход по рыночной процентной ставке, как если бы он получал проценты.

Компания выдаёт беспроцентный заём другой компании. Займодавец в целях налога на прибыль не отражает процентный доход — потому что его нет. Это выгодно, но лишь пока сделка не попала в разряд контролируемых. Если компании взаимозависимы (общий учредитель, дочерние структуры) и сумма займов достигает порогов ст. 105.14 НК РФ, ФНС доначислит налог с «недополученных» процентов. Позиция Верховного Суда в определениях 2020–2023 годов: деловая цель беспроцентного займа должна быть обоснована документально.

Составить онлайн корректный договор с учётом этих рисков поможет образец договора беспроцентного займа — в нём уже предусмотрены оговорки о беспроцентности и раздел для обоснования деловой цели.

Взаимозависимые лица: когда риски максимальны

Понятие взаимозависимости закреплено в ст. 105.1 НК РФ. Взаимозависимыми признаются, в частности: компании с общим участником с долей более 25%, директор и его компания, супруги, родители и дети. Для таких лиц все нерыночные сделки — под пристальным вниманием ФНС.

В 2022–2024 годах налоговые органы активно применяли доктрину «необоснованной налоговой выгоды» (ст. 54.1 НК РФ) к беспроцентным займам в группах компаний. Если займы выдаются систематически, без чётко сформулированной деловой цели и реального экономического смысла — высок риск переквалификации в скрытое распределение прибыли или вклад в уставный капитал.

При этом само по себе отсутствие процентов не является нарушением закона. Нарушением является систематическое использование беспроцентных займов для уклонения от налогов. Разовый заём между материнской и дочерней компанией с обоснованной деловой целью — вполне законен.

Как налоговая определяет взаимозависимость на практике? Она смотрит не только на формальную структуру владения, но и на реальные отношения: один и тот же директор в нескольких компаниях, общий бухгалтер, единый адрес регистрации, расчётные счета в одном банке. Если признаки взаимозависимости есть — инспектор вправе доначислить доход по рыночным ставкам, даже если формально доля участия не достигает 25%. Это следует из п. 7 ст. 105.1 НК РФ: суд вправе признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, если это влияет на результаты сделок.

Пример формулировки деловой цели: «Заём предоставляется для пополнения оборотных средств Заёмщика в связи с временным кассовым разрывом, возникшим вследствие задержки оплаты покупателями по договорам поставки № __ от __.__.2026 г.»

Обязательные условия договора беспроцентного займа

При сумме свыше 10 000 рублей письменная форма договора обязательна. При займах между организациями — всегда. Нотариальное удостоверение не требуется, но при крупных суммах нотариус может стать дополнительной страховкой: нотариально заверенный договор гораздо сложнее оспорить в суде.

Ключевые условия, без которых договор окажуться неполным или спорным:

• Полные данные обеих сторон — ФИО/наименование, ИНН
• Сумма займа — цифрами и прописью
• Прямая оговорка о беспроцентности
• Срок возврата или порядок предъявления требования
• Способ передачи денег — наличные, банковский перевод
• Ответственность за просрочку возврата

Если срок возврата не указан, заёмщик обязан вернуть деньги в течение 30 дней с момента требования займодавца (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Это не запрещено, но создаёт неопределённость — лучше зафиксировать конкретную дату. Для займов между юридическими лицами дополнительно рекомендуется указывать: цель займа, реквизиты обеих организаций и порядок подтверждения передачи денег (платёжное поручение или акт приёма-передачи).

Хотите быстро оформить документ? Воспользуйтесь шаблоном договора займа между физическими лицами — там уже предусмотрены все необходимые разделы, включая раздел о порядке возврата.

Типичные ошибки при оформлении

Составить договор беспроцентного займа кажется простым делом — и это главная ловушка. Вот что чаще всего идёт не так.

Ошибка 1. «Беспроцентный» — только в заголовке. В теле договора условие о беспроцентности не продублировано. Суд смотрит на содержание договора, а не на его название. При отсутствии прямой оговорки применяется диспозитивная норма — и заём автоматически становится процентным.

Ошибка 2. Нет документа о передаче денег. Договор подписан, но факт передачи ничем не подтверждён. При споре заёмщик вправе заявить, что деньги так и не получил — и суд встанет на его сторону. Расписка или банковская выписка обязательны.

Ошибка 3. Регулярная «прокрутка» займов. Учредитель выдаёт заём компании, та возвращает, потом снова заём — и так каждый квартал. Налоговая квалифицирует это как систематическое финансирование и ищет признаки скрытых дивидендов. В таких случаях разумнее оформить реальный вклад в имущество компании или увеличение уставного капитала.

Ошибка 4. Срок «до востребования» при крупных суммах. Формально законно, но создаёт риск того, что заём будет признан фактически бессрочным. ФНС вправе посчитать, что займодавец изначально не планировал требовать возврата, — и переквалифицировать сделку.

Ошибка 5. Передача денег до подписания договора. Встречается чаще, чем кажется: деньги перечислены, договор оформляют «задним числом» через неделю. Если дата в договоре не совпадает с датой банковской выписки — это уязвимость. При споре суд может признать договор незаключённым, так как реальный договор займа вступает в силу в момент передачи денег. Порядок должен быть обратным: сначала подписываем договор, потом переводим деньги.

Ошибка 6. Отсутствие условий о досрочном погашении. Если заёмщик хочет вернуть деньги раньше, а займодавец рассчитывал на иной срок — конфликт почти неизбежен. По умолчанию беспроцентный заём можно вернуть досрочно в любое время, но если это неудобно одной из сторон, ограничение нужно прямо прописать в договоре.

Как правильно зафиксировать возврат займа

Возврат займа — такой же важный этап, как и его выдача. Каждый платёж нужно подтверждать: это банковские выписки с назначением «возврат займа по договору № __ от __.__.__» или расписки займодавца о получении конкретной суммы.

При частичных возвратах удобно вести таблицу платежей — либо как приложение к договору, либо оформлять отдельную расписку на каждый перевод. Для стандартных ситуаций подойдёт типовой шаблон договора займа — в нём уже есть место для графика погашения долга.

Если заём возвращается досрочно, займодавец не вправе требовать никакой компенсации — по умолчанию досрочный возврат беспроцентного займа допускается без ограничений (п. 2 ст. 810 ГК РФ). Хотите ограничить такую возможность — пропишите это прямо в договоре.

После полного погашения рекомендуется оформить расписку об отсутствии взаимных претензий. Это закроет любые будущие споры: ни «я тебе ещё должен», ни «ты мне недодал». Хранить документы о возврате нужно минимум три года с момента последнего платежа — таков общий срок исковой давности по ст. 196 ГК РФ.

Важный практический момент: если возврат происходит через кассу, нужно оформить приходный кассовый ордер (ПКО) с указанием основания — «возврат займа по договору». Для организаций любые наличные расчёты по займам свыше 100 000 рублей между юридическими лицами запрещены (Указание ЦБ РФ № 5348-У): возврат должен идти только через расчётный счёт. Нарушение этого требования влечёт административный штраф до 50 000 рублей на организацию.

Когда беспроцентный заём рискует стать дарением

Дарение и беспроцентный заём — принципиально разные сделки. Заём предполагает обязательный возврат, дарение — нет. Но если деньги так и не вернулись, а займодавец простил долг, суд и налоговая начинают разбираться: а был ли это заём изначально?

Прощение долга между организациями облагается налогом на прибыль у должника — прощённая сумма включается в состав внереализационных доходов по ст. 250 НК РФ. Между физическими лицами прощение долга не облагается налогом только если стороны — близкие родственники. В других случаях это доход, с которого нужно уплатить НДФЛ.

Особую осторожность стоит проявлять при займах между учредителем и собственным ООО. Арбитражная практика 2021–2024 годов неоднократно указывала: систематическая выдача займов учредителем компании без реального намерения получить их обратно может быть переквалифицирована в скрытый вклад в капитал или распределение прибыли — в зависимости от направления денег.

Если вам нужно оформить не просто заём, а займ с поручителем для дополнительной защиты, посмотрите договор поручительства — этот документ гарантирует возврат даже при финансовых трудностях основного заёмщика.

ИП и беспроцентный заём: на что обратить внимание

Для индивидуального предпринимателя ситуация зависит от системы налогообложения. Если ИП на ОСН получает беспроцентный заём от организации — у него возникает материальная выгода по тем же правилам, что и у наёмного работника: 35% НДФЛ от 2/3 ключевой ставки ЦБ. Материальная выгода рассчитывается на последний день каждого месяца использования займа — даже если деньги пока не возвращены.

Если ИП применяет УСН — материальная выгода не включается в налоговую базу по упрощённой системе. Но НДФЛ с матвыгоды всё равно уплачивается, поскольку это отдельный вид дохода, не охваченный ни патентом, ни УСН. Эту деталь часто упускают из виду — и получают доначисление при выездной проверке.

Особый случай — ИП, который берёт беспроцентный заём у собственной компании (например, ИП является единственным участником ООО). Здесь возникает двойной риск: и матвыгода у ИП, и вопрос о деловой цели сделки для компании-займодавца. Налоговые органы расценивают такие схемы как попытку вывода средств из бизнеса без уплаты дивидендного налога.

ИП, систематически выдающий беспроцентные займы другим лицам, также несёт риски. Налоговая вправе расценить это как предпринимательскую деятельность по предоставлению займов. Единичный заём между деловыми партнёрами — допустим. Регулярная практика — уже вопрос к лицензированию.

Процентный заём как альтернатива

Иногда выгоднее оформить небольшой процентный заём, чем беспроцентный. Если займодавец — физическое лицо и получает проценты, у него возникает доход 13% (или 15% при превышении 5 млн рублей в год). Зато у заёмщика-организации эти проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). В ряде ситуаций это выгоднее, чем нести риски доначисления по беспроцентной схеме.

Ещё один вариант — оформить заём под символическую ставку (например, 1% годовых). Это не беспроцентный заём: у физлица-заёмщика матвыгода определяется как разница между 2/3 ключевой ставки и фактической ставкой по договору. Если фактическая ставка выше 2/3 ключевой — матвыгоды нет вообще. Такой подход позволяет полностью исключить НДФЛ, сохранив при этом экономию для заёмщика. Главное — правильно рассчитать ставку и зафиксировать её в договоре.

Кроме того, проценты по займу — убедительное подтверждение деловой цели сделки. Никто не даёт деньги незнакомцу просто так. ФНС и суды значительно спокойнее относятся к процентным займам, даже если ставка ниже банковской. Главное — чтобы она была разумной и соответствовала рыночным ориентирам.

Для оформления займа с начислением процентов воспользуйтесь шаблоном договора процентного займа — в нём уже есть формула расчёта процентов и раздел для графика выплат.

Чеклист: проверьте свой договор беспроцентного займа

• Прямо ли прописано: «проценты не начисляются»?
• Указаны ли полные данные обеих сторон?
• Зафиксирован ли срок возврата или порядок предъявления требования?
• Есть ли документ о фактической передаче денег?
• Указана ли цель займа (особенно для взаимозависимых лиц)?
• Проверены ли пороги ТЦО при взаимозависимости сторон?
• Прописана ли ответственность за просрочку возврата?
• Хранятся ли документы о возврате не менее трёх лет?

Составить договор беспроцентного займа онлайн с учётом всех описанных условий можно в конструкторе — используйте готовый типовой образец договора беспроцентного займа. Если нужны другие виды займа или сопутствующих документов, загляните в каталог всех шаблонов договоров — там найдётся нужный вариант.

Автор статьи: Мария Губина (юрист)